Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie. Další informace

Kolik zaplatí za rok 2015 OSVČ na povinných daních?

Finance.cz

Souhrnná daňová povinnost u OSVČ závisí na dosaženém hrubém zisku. Nejvíce na povinných daních (sociálním pojištění, zdravotním pojištění a dani z příjmu fyzických osob) odvedou efektivně OSVČ s nízkým hrubým ziskem. Naopak u nadstandardních zisků celková efektivní daňová sazba klesá. Jak je to možné? Podívejme se na praktické příklady.

 
 

Všechny osoby samostatně výdělečné činné (OSVČ) na hlavní činnost musí ze svého hrubého zisku (příjem - výdaj) odvádět sociální pojištění, zdravotní pojištění a daň z příjmu fyzických osob. Souhrnná efektivní daňová sazba je přitom součtem všech daňových plateb vůči dosaženému hrubému zisku. Efektivní daňová sazba není pro všechny OSVČ stejná. Jaké jsou důvody:

  • Při hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být zdravotní pojištění a sociální pojištění zaplaceno vždy alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ je rozdílný pro platbu sociálního pojištění a zdravotního pojištění.
  • Sociální pojištění se platí pouze do maximálního vyměřovacího základu (stropu). Z hrubého zisku nad strop se již sociální pojištění neplatí.
  • Z daňového základu nad maximální vyměřovací základ se odvádí 7% solidární daň z příjmu fyzických osob.
  • Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob se uplatňují daňové slevy a nezdanitelné položky. Při stejném hrubém zisku může být vypočtená daň z příjmu fyzických osob rozdílná. Na výpočet povinného sociálního pojištění a zdravotního pojištění nemá počet uplatněných daňových slev a daňových odpočtů vliv.

1) OSVČ s nízkým ziskem

Efektivně nejvíce na dani z příjmu fyzických osob odvádí OSVČ s nízkým ziskem, protože i při nízkém zisku musí být zaplaceno alespoň minimální pojistné. Když je totiž skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění i zdravotní pojištění vypočítává z minimálního vyměřovacího základu. Za celý rok 2015 je minimální vyměřovací základ pro platbu sociálního pojištění u hlavní samostatné výdělečné činnosti 79 836 Kč a u zdravotního pojištění 159 666 Kč.

Praktický výpočet

Živnostník pan Dvořák dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 120 000 Kč, což odpovídá hrubému zisku 10 000 Kč měsíčně. Kolik zaplatí na všech povinných odvodech při uplatnění pouze základní slevy na poplatníka?

  • Na zdravotním pojištění zaplatí 21 555 Kč (13,5 % z 156 666 Kč). Skutečný vyměřovací základ 50 000 Kč (100 000 Kč x 50 %) je nižší než minimální vyměřovací základ, proto se zdravotní pojištění počítá z minimálního vyměřovacího základu.
  • Povinné sociální pojištění činí 23 313 Kč (29,2 % z 79 836 Kč), opět je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ.
  • Na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí pan Dvořák nic, neboť vypočtená daň z příjmu 18 000 Kč (120 000 Kč x 15 %) je nižší než sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč.
  • Celkem zaplacené daně činí 44 868 Kč (21 555 Kč + 23 313 Kč) a efektivní sazba daně je 37,4 % (44 868 Kč: 120 000 Kč).

2) Průměrný zisk a efektivní daňová sazba

Když je skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu) vyšší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění i zdravotní pojištění platí ze skutečného vyměřovacího základu. Sazba sociálního pojištění je 29,2 % a zdravotního pojištění 13,5 %.

Praktický příklad

Živnostnice paní Zelená dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 360 000 Kč. Kolik zaplatí na povinných daních, když uplatňuje pouze základní slevu na poplatníka?

  • Zdravotní pojištění činí 24 300 Kč (360 000 Kč x 50 % x 13,5 %).
  • Sociální pojištění je 52 560 Kč (360 000 Kč x 50 % x 29,2 %).
  • Daň z příjmu činí 29 160 Kč (360 000 Kč x 15 %) - 24 840 Kč).
  • Celková daň je 106 020 Kč (24 300 Kč + 52 560 Kč + 29 160 Kč) a efektivní sazba daně je 29,5 % (106 020 Kč: 360 000 Kč).

3) Nadstandardní zisk a efektivní sazba daně

Z ročního hrubého zisku nad 1 277 328 Kč je potřeba odvést 7% solidární daň. Současně se sociální pojištění odvádí pouze do maximálního vyměřovacího základu 1 277 328 Kč.

Praktický příklad

Paní Nováková dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 5 000 000 Kč. Kolik zaplatí na povinných daních při využití pouze základní slevy na poplatníka?

  • Zdravotní pojištění je 337 500 Kč (5 000 000 Kč x 50 % x 13,5 %)
  • Sociální pojištění je 372 980 Kč (1 277 328 Kč x 29,2 %), sociální pojištění se počítá z maximálního vyměřovacího základu.
  • Daň z příjmu fyzických osob činí 985 747 Kč ((5 000 000 Kč x 15 %) + (5 000 000 Kč - 1 277 328 Kč) x 7 %)) - 24 840 Kč).
  • Souhrnná daň činí 1 696 227 Kč (337 500 Kč + 372 980 Kč + 985 747 Kč) a efektivní sazba daně je 33,9 %.

Souhrnná efektivní daňová sazba dle zisku

V přiložené tabulce máme uvedenu souhrnnou efektivní daňovou sazbu v závislosti na dosaženém hrubém zisku. Výpočty jsou provedeny dle legislativy roku 2015. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob je uplatněna pouze základní sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Veškeré výpočty jsou provedeny u hlavní samostatné výdělečné činnosti. V sloupci daně celkem jsou uveden součet všech tří daní (daně z příjmu fyzických osob, sociálního pojištění a zdravotního pojištění). V posledním sloupci efektivní sazba daně je uveden v procentech poměr souhrnné daně vůči dosaženému hrubému zisku. Z přiložené tabulky je vidět, že nejvyšší efektivní sazbu daně mají OSVČ s nízkým hrubým ziskem, důvodem je odvod povinného pojistného alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Dále je názorně vidět, že u nadstandardních zisků efektivní sazba daně postupně klesá, protože sociální pojištění se odvádí pouze do maximálního vyměřovacího základu.

Hrubý zisk (příjem - výdaj) Daně celkem Efektivní sazba daně

120 000 Kč

44 868 Kč

37,4 %

200 000 Kč

55 915 Kč

28,0 %

300 000 Kč

85 515 Kč

28,5 %

360 000 Kč

106 020 Kč

29,5 %

500 000 Kč

156 910 Kč

31,4 %

750 000 Kč

247 785 Kč

33,0 %

1 000 000 Kč

338 660 Kč

33,9 %

2 000 000 Kč

752 747 Kč

37,6 %

5 000 000 Kč

1 696 227 Kč

33,9 %

7 000 000 Kč

2 271 227 Kč

32,4 %

10 000 000 Kč

3 133 727 Kč

31,3 %

vlastní výpočet autora

 
 
Sdílení a tisk
 
Komentář

Je libo hypotéka se slevou?

22.09.2017  |  Luboš Svačina

Hypoteční sezóna míří k vrcholu a akční nabídky rostou jako houby po dešti. Jak vypadá aktuální nabídka zvýhodněných hypoték, kde lze ušetřit a jak…

Konec kvót na cukr - hrozba, nebo příležitost pro naše cukrovary?

22.09.2017  |  Michal Bureš

Cukrovary patři k České republice již nejméně 200 let. Ovšem za posledních 30 let se pole osázená cukrovou řepou zmenšila na polovinu. Od 1.…

Chcete změnit zdravotní pojišťovnu? Máte čas do 30. září, jinak až za půl roku

21.09.2017  |  Redakce

Pokud chcete od nového roku změnit zdravotní pojišťovnu, tak máte na provedení změny ještě pár posledních dnů. Přihlášku musí totiž vaše nová…

Čínské turbulence na trhu s kryptoměnami

21.09.2017  |  Tomáš Procházka

V září zatím došlo k největšímu propadu kurzu bitcoinu od počátku roku 2015. Po hvězdném jaru a bohatém létě bitcoin svůj růst zpomalil. Hlavním…

Nepovinný PES by měl podnikatelům usnadnit práci. V čem a jak?

21.09.2017  |  Lucie Mečířová

Podnikání s sebou nese řadu povinností a nutný přehled o tom, jaké předpisy a zákony je třeba dodržovat. Kdo se v tom má ale vyznat? Pomoct by vám…

Co je dobré vědět o superhrubé mzdě?

20.09.2017  |  Redakce

V Česku se daň z příjmu fyzických osob počítá nikoliv z hrubé, ale ze superhrubé mzdy. Jak se superhrubá mzda vypočítá? Proč je skutečná sazba daně z…

Polil vás v hospodě číšník? Kdo to zaplatí?

20.09.2017  |  Martin Ježek

Ke společenským nehodám, kdy vás v restauraci polije číšník, nebo vaše dítě shodí v obchodě s porcelánem cennou vázu, dochází denně. Vznikne nějaká…

Návod, jak zatočit s neplatiči alimentů

20.09.2017  |  Lucie Mečířová

Neplatí vám na děti? Pravidelně zapomíná na vyživovací povinnost stanovenou soudem? Nedává vám sumu, na které jste se dohodli? Nad neplatiči lze…

Jak se vám zvýší splátka hypotéky při refinancování?

19.09.2017  |  Redakce

Úrokové sazby v poslední době vzrostly nejvíce u hypoték, kde poměr výše úvěru k hodnotě zástavy (LTV) přesahuje 80 %. Může za to omezení ze strany…

8 mýtů, kterým při placení sociálního pojištění nevěřte

19.09.2017  |  Petr Gola

Drobní živnostníci platí nejvíce z daňových odvodů na sociálním pojištění. K jakým nesrovnalostem v praxi dochází při platbě sociálního pojištění?

Týkají se vás nedoplatky na daních? Pozor, exekutoři už je začali vymáhat

19.09.2017  |  Lucie Mečířová

Daňový nedoplatek může potkat každého. Důležité je se s ním vypořádat a řádně a včas ho doplatit. Nevíte, jak na to? Poradíme vám!

Budete platit daň z příjmu z prodeje nemovitosti?

18.09.2017  |  Redakce

Prodej nemovitosti představuje příjem a podléhá tedy dani z příjmů. Existuje ale řada případů, kdy je prodávající od daně osvobozen. V jakých…

Do čeho investovat, abychom ušetřili

18.09.2017  |  Martin Ježek

Občas se nestačíte divit: investujete do úsporných opatření mnoho peněz a výsledek je nepatrný, neušetříte skoro nic. Jindy zase uspoříte, ačkoli…

Jaké služby studentům nabízejí banky v roce 2017?

18.09.2017  |  Lucie Mečířová

Studenti mají nárok na řadu výhod. Hýčkají si je pak zejména bankovní a finanční poradci, protože v nich vidí potencionální a …

Studujete a blíží se vám 26 let? Musíte platit školné? O které slevy přijdete?

16.09.2017  |  Michal Bureš

Studujete na vysoké škole a 26 let se vám kvapem blíží? Budete muset platit škole poplatky? A jaké slevy se vás již nebudou týkat? A co Erasmus,…

Studujete a blíží se vám 26 let? Musíte si platit sociální a zdravotní?

15.09.2017  |  Michal Bureš

Protáhli jste si studium a již vám táhne na 26 let? Na co si dát pozor při překročení 26 let. Které slevy vám končí? A musíte začít platit sociální a…

Ceny bytů jsou zpět na květnových maximech

15.09.2017  |  Luboš Svačina

Hypoteční sazby i ceny bytů po letní pauze opět mírně rostou. Zatímco loni česká domácnost vynaložila na splátku hypotéky 33 % svých příjmů, letos v…

Co dělat, když dlužíte zdravotní pojišťovně?

15.09.2017  |  Petr Gola

Zdravotní pojištění musí být vždy řádně a včas placeno. Zdravotní pojišťovny si své pohledávky pečlivě hlídají a nedoplatky vymáhají. Řešením pro…

Která "neziskovka" bere od státu nejvíce?

14.09.2017  |  Michal Bureš

Neziskové organizace se v posledních letech staly terčem kritiky. Jedni je odsuzují kvůli pomoci ve třetím světě, jiní v nich vidí pouze černé díry…

5 tipů, jak efektivně ušetřit peníze

14.09.2017  |  Lucie Czillingová

Považujete se za typ člověka, kterému za se za krátký čas rozkutálí peníze, ani se nenaděje? Možná právě vám je tento článek adresovaný.

8 nejčastějších otázek a odpovědí na vstupní prohlídku do nového zaměstnání

14.09.2017  |  Lucie Mečířová

Byli jste novým zaměstnavatelem vyzváni k absolvování vstupní prohlídky? Co všechno bude doktor kontrolovat? Kolik to bude stát? A proplatí vám to v…

Co dělat, když si chci zařídit živnostenský list?

13.09.2017  |  Redakce

Vstup do podnikání je vždy spojen s nutnou administrativou. Pokud jste se rozhodli podnikat, vaše první kroky povedou na živnostenský úřad. Jak…

Dítě raději pojistěte. Jak na to?

13.09.2017  |  Martin Ježek

Pokud máte potomka, jistě jste už mysleli na jeho pojištění. Dělá to totiž většina rodičů. Málokdo z nich ale ví, jakou pojistku pro své dítě vybrat.…

Vše o rozvodu 3. díl: Jak na hypotéku při rozpadu manželství

13.09.2017  |  Lucie Mečířová

Zamilovali se, vzali se a zařídili si domek na hypotéku. Netrvalo však dlouho a manželství se najednou ocitlo v troskách. Co ale teď se společným…

Prázdniny a dovolené skončily, kdy bude další volno?

12.09.2017  |  Hana Bartušková

V září, v říjnu i v listopadu nás čekají státní svátky. V září bude volno ve čtvrtek, v říjnu svátek bohužel připadá na sobotu, v listopadu budeme…

8 chyb, které dělají živnostníci při placení zdravotního pojištění

12.09.2017  |  Petr Gola

Všechny osoby samostatně výdělečně činné musí platit zdravotní pojištění, ať už vykonávají hlavní samostatnou výdělečnou činnost nebo vedlejší…

ERÚ konečně promluvil o cenách plynu a elektřiny v roce 2018

12.09.2017  |  Lucie Mečířová

Zajímá vás, zdali se elektřina a plyn v příštím roce zlevní nebo podraží? Zůstane vše stejné nebo se plánují změny? Předseda rady ERÚ promluvil…

Jak a proč vznikl bitcoin cash

11.09.2017  |  Tomáš Procházka

Bitcoin zažil v poslední době velké změny. Začátkem srpna došlo k jeho prvnímu rozdělení a s velkou pravděpodobností dojde k dalšímu začátkem…

Při placení pomocí SMS buďte opatrní

11.09.2017  |  Martin Ježek

Podobných nabídek je plný internet: zaplatit za zboží nebo službu můžete pomocí SMS zprávy. Jenže na podobné platby se zaměřují podvodníci, kteří vás…

Velké porovnání mobilních tarifů pro studenty 2017

11.09.2017  |  Lucie Mečířová

Přemýšlíte o změně mobilního tarifu a nejste si jistí, jestli je vůbec z čeho vybírat? Co nám v letošním roce pro studenty připravila velká trojka? A…

Z právní poradny: 3 způsoby, jak se bránit proti zaměstnavateli

09.09.2017  |  Redakce

Poradna finance.cz je určena pro všechny vaše dotazy. Například ty z právní oblasti. Dneska blíže odpovíme na dotaz týkající se nepřístojného chování…

8. září aneb Den finanční gramotnosti: otestujte si tu svou

08.09.2017  |  Hana Bartušková

Finanční gramotnost je důležitou součástí našeho běžného života. Aneb vždycky se vyplatí, když se dokážete správně orientovat v nabídce bankovních…

Sazby hypoték v srpnu rostly

08.09.2017  |  Luboš Svačina

Průměrná nabídková sazba hypoték roste napříč celým spektrem. V březnu začaly růst sazby hypoték pokrývající více než 80 % hodnoty nemovitosti (LTV)…

Které společnosti dominují na trhu čokolád?

08.09.2017  |  Michal Bureš

Výběr čokoládových výrobků je na našem trhu opravdu široký. Ale neklame nás pouze zdání? Kolik firem "ovládá" trh čokolád?

Kdy máte nárok na vrácení daně?

07.09.2017  |  Petr Gola

Někteří zaměstnanci pracují pouze po část roku, např. absolventi nastupují během roku do svého prvního zaměstnání nebo penzisté odešli v průběhu roku…

Průměrný Čech zvládne 58,7 litru. Kolik vypijete za rok mléka?

07.09.2017  |  Michal Bureš

Mléko a mléčné výrobky patří mezi tradiční lidské potraviny a "mléčné" země dotují výrobu mléka. Jsme vůbec soběstační? Která země vyprodukuje…

Ve zkušební době je možná nemoc i dovolená. Ale není to jen tak

07.09.2017  |  Lucie Mečířová

Čeká vás zkušební doba v nové práci? Hlavou se vám určitě honí plno otázek. Můžou mě jen tak vyhodit? Co když onemocním? Mám nárok na dovolenou? Tak…

Analytici: Dynamiku růstu průmyslu snižuje nedostatek pracovníků

06.09.2017  |  ČTK

Růst českého průmyslu zůstal v červenci solidní, za mírným snižováním jeho dynamiky stojí nedostatek pracovních sil a s tím související tlak na růst…

Děti si můžete nechat pojistit třeba jen na víkend

06.09.2017  |  Martin Ježek

Riziko u dětí je větší ve dnech jejich volna, tedy například o prázdninách. Ty právě končí, ale nastupující babí léto děti stále láká na kolo, brusle…

Vše o rozvodu 2. díl: Svěření dětí do péče a alimenty

06.09.2017  |  Lucie Mečířová

Jednou z nejtíživějších situací u rozvodu bývají především tahanice o děti. Komu budou svěřeny do péče? Jak vysoké budou alimenty? Pojďme se na vše…

Jak dostat peníze do českého zdravotnictví?

05.09.2017  |  Michal Bureš

Zdravotnictví je stěžejním tématem každé politické strany, před volbami se kde kdo ohání, jak zlepší jeho fungování, přidá zdravotním sestrám i…

2 měsíce po sobě bankám klesají objemy hypoték. Proč?

05.09.2017  |  Luboš Svačina

Od roku 2015 průměrná výše úvěru rostla mezi jednotlivými roky řádově o desítky tisíc korun a byla jedním z hlavních motorů růstu celkové produkce…

Výpis z rejstříku trestů bude v nové práci potřeba. Kde ho seženete?

05.09.2017  |  Lucie Mečířová

Končí vám prázdniny a o dalším studiu neuvažujete? Začínáte si postupně hledat práci? Většina firem požaduje výpis z rejstříku trestů. Kde ho sehnat?…

Školní prázdniny v roce 2017/2018, kdy budou mít děti volno?

04.09.2017  |  Michal Bureš

Dneska začíná opět škola a pro studenty základních a středních škol není důležitější otázka než: kdy bude zase volno. Rodiče to taky zajímá,…

Co řekne příští týden ECB na silné euro?

04.09.2017  |  Michala Moravcová

Euro se poprvé za 2 a půl roku dostalo nad úroveň 1,20 proti americkému dolaru a užívá si nečinnosti Evropské centrální banky, která zatím slovně…

Bankovní účty pro studenty: kde nejsou zbytečné poplatky?

04.09.2017  |  Lucie Mečířová

Nad založením bankovního konta uvažuje plno studentů a nejen těch, kteří se snaží přivydělávat si při studiu. Je ale z čeho vybírat? Podle čeho…

Tři typy akademiků, které potkáte na vysoké škole

02.09.2017  |  Redakce

Být tak učitelem to musí být skvělý. Ale do školky ne, na základku taky ne, na střední jsou ta děcka pořád nevychovaná. Už to mám, budu elita národa…

Kolik jste letos utratili na dovolené? Bylo to víc, nebo míň než průměrný Čech?

01.09.2017  |  Hana Bartušková

Asi víte, kolik jste letos utratili na dovolené. Jak jsou na tom ale Češi jako národ a byla zrovna vaše dovolená dražší nebo levnější než průměrná…

Na co nezapomenout při nástupu do nového zaměstnání?

01.09.2017  |  Lucie Mečířová

Čeká vás první den v nové práci? Nevíte, co všechno si s sebou vzít a co vlastně očekávat? Poradíme vám, na co byste rozhodně neměli zapomenout.

Kolik nás ročně stojí zdravotní péče?

01.09.2017  |  Michal Bureš

České zdravotnictví na jedné straně v mnoha ohledech obstojí srovnání se západní Evropou, zatímco na druhé je zmítáno korupčními kauzami. Jak je…
Zobrazit související aktuality