Zdanění DPP: Proč někdo neplatí nic a jiný skoro 27 %?

Podmínky pro práci na dohodu o provedení práce jsou upraveny v § 74 a následujících zákoníku práce. V příkladech níže si uvedeme, že celkové efektivní zdanění z dohody o provedení práce se může poměrně významně lišit.

• Efektivní zdanění 0 %
• Efektivní zdanění 5,5 %
• Efektivní zdanění 11,6 %
• Efektivní zdanění 12,4 %
• Efektivní zdanění 14,4 %
• Efektivní zdanění 15 %
• Efektivní zdanění 18,0 %
• Efektivní zdanění 24,6 %
• Efektivní zdanění 26,6 %

Efektivní zdanění 0 %

Penzistka Alena si přivydělává ke svému předčasnému důchodu na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 11 400 Kč. Když je hrubá odměna z dohody o provedení práce 11 499 Kč a méně, tak se z ní neplatí sociální a zdravotní pojištění. Paní Alena u zaměstnavatele podepsala prohlášení k dani a při výpočtu daně z příjmu uplatňuje slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč, takže neplatí nic na dani z příjmu. Na účet dostane čistou odměnu 11 400 Kč a neplatí žádné daně.

Čtěte také: Od jakého příjmu na DPP musíte odvádět pojistné? Platí se za 11 500 Kč, nebo 11 501 Kč?

Efektivní zdanění 5,5 %

Samoživitelka Hana pracuje pouze na dohodu o provedení práce s hrubou odměnou 27 000 Kč. U zaměstnavatele má podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč a daňové zvýhodnění na dvě děti v celkové částce 3 127 Kč. I při práci na dohodu o provedení práce je možné uplatňovat daňové zvýhodnění na děti.

Z hrubé odměny je sraženo sociální pojištění 1 917 Kč a zdravotní pojištění 1 215 Kč. Vzhledem k tomu, že vypočtená daň z příjmu je nižší než daňové zvýhodnění, tak náleží paní Haně daňový bonus ve výši 1 647 Kč. Částka daňového bonusu je rozdílem mezi daňovým zvýhodněním ve výši 3 127 Kč a vypočtenou daní z příjmu 1 480 Kč (27 000 Kč x 15 % - sleva na poplatníka 2 570 Kč). Čistá odměna na účet je 25 515 Kč a efektivní zdanění 5,5 %.

Kalkulačka DPP a DPČ pro rok 2025

Efektivní zdanění 11,6 %

Student Jiří si přivydělává na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 16 000 Kč. Z hrubé odměny je odvedeno sociální pojištění ve výši 1 136 Kč (7,1 % z 16 000 Kč) a zdravotní pojištění 720 Kč (4,5 % z 16 000 Kč). Jiří je studentem, takže se u zdravotního pojištění neprovádí dopočet do minima. Student Jiří má u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani a sleva na poplatníka sníží daň z příjmu do nuly. Čistá odměna na účet tedy činí 14 144 Kč a efektivní zdanění je 11,6 %.

Tip: Zaměstnanci musejí platit zdravotní pojištění, výpočet ale není u všech stejný

Efektivní zdanění 12,4 %

Zaměstnanec Václav pracuje pouze na dohodu o provedení práce s hrubou odměnou 27 000 Kč. U zaměstnavatele má podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje daňové zvýhodnění na dceru ve výši 1 267 Kč. Sražené sociální pojištění činí 1 917 Kč a zdravotní pojištění 1 215 Kč. Daň z příjmu po uplatnění slevy na poplatníka a daňového zvýhodnění na dceru je 213 Kč. Čistá odměna na účet je 23 655 Kč a efektivní zdanění 12,4 %.

Efektivní zdanění 14,4 %

Paní Zuzana pracuje pouze na dohodu o provedení práce s hrubou odměnou 19 000 Kč. Z hrubé odměny je paní Zuzaně odvedeno sociální pojištění 1 349 Kč. Vzhledem k tomu, že paní Zuzana není pro účely placení zdravotního pojištění státním pojištěncem a ani neplatí zdravotní pojištění alespoň v minimální výši z jiného příjmu, tak je při výpočtu zdravotního pojištění dodržen minimální vyměřovací základ na úrovni minimální mzdy (dopočet do minima jde v plném rozsahu za zaměstnancem) a na zdravotním pojištění je paní Zuzaně sraženo 1 098 Kč. Na dani z příjmu zaplatí 280 Kč, protože má u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje slevu na poplatníka. Čistá odměna na účet je 16 273 Kč a efektivní zdanění dosahuje 14,4 %.

Efektivní zdanění 15 %

Zaměstnanec Filip si přivydělává ke svému hlavnímu zaměstnání na dohodu o provedení práce s hrubou odměnou 11 000 Kč. U druhého zaměstnavatele nemůže podepsat prohlášení k dani, takže je vypočtena 15% srážková daň z příjmu ve výši 1 650 Kč. Slevu na poplatníka uplatňuje pan Filip v hlavním zaměstnání. Čistá odměna na účet činí 9 350 Kč, sociální a zdravotní pojištění se neplatí. Efektivní zdanění je 15 %.

Čtěte také: Zjednodušení, nebo komplikace? Spor o zrušení srážkové daně pokračuje

Efektivní zdanění 18,0 %

Pan Milan pracuje pouze na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 30 000 Kč. U zaměstnavatele má pan Milan podepsáno prohlášení k dani. Sociální pojištění činí 2 130 Kč, zdravotní pojištění 1 350 Kč a daň z příjmu 1 930 Kč. Čistá odměna na účet tak činí 24 590 Kč a efektivní zdanění 18,0 %.

Efektivní zdanění 24,6 %

Pan Michal pracuje pouze na dohodu o provedení práce s hrubou odměnou 11 400 Kč. Neplatí tedy z hrubé odměny sociální ani zdravotní pojištění. Má podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje slevu na poplatníka, takže neplatí ani daň z příjmu. Pan Michal však není pro účely placení zdravotního pojištění státním pojištěncem, takže si musí platit zdravotní pojištění jako OBZP v měsíční částce 2 808 Kč (13,5 % z minimální mzdy). Efektivní zdanění je 24,6 %.

Tip: Jak dlouho a kolik musíte vydělávat na předčasný důchod 21 000 Kč?

Efektivní zdanění 26,6 %

Zaměstnankyně Zuzana si přivydělává ke svému hlavnímu zaměstnání na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 25 000 Kč. Prohlášení k dani má podepsáno u hlavního zaměstnavatele. Z hrubé odměny je tak sraženo sociální pojištění 1 775 Kč, zdravotní pojištění 1 125 Kč a daň z příjmu 3 750 Kč, obdržená čistá odměna na účet činí 18 350 Kč. Celkové efektivní zdanění tak dosahuje 26,6 %.