Praktické příklady, kteří zaměstnanci obdrží daňový přeplatek

Po provedeném ročním zúčtování může vzniknout přeplatek na dani z příjmů fyzických osob za rok 2022, pokud je vypočtená roční daň z příjmů nižší než zaplacené zálohy během roku nebo pokud zaměstnanec během roku 2022 obdržel nižší daňový bonus, než mu náleží za celý kalendářní rok.

• Příklad 1: Odpočet hypotéky
• Příklad 2: Nezdanitelné položky u finančních produktů
• Příklad 3: Nárok na ještě vyšší daňový bonus
• Příklad 4: Školkovné a daňová vratka

Zdroj: Shutterstock

Teprve v ročním zúčtování daně za rok 2022 lze uplatnit nezdanitelné položky podle § 15 zákona o daních z příjmů nebo některé daňové slevy (např. slevu na manželku/manžela, školkovné). Daňovou vratku za rok 2022 obdrží zaměstnanci ve mzdě po provedeném ročním zúčtování daně.

Níže si v několika praktických příkladech vypočítáme možné částky daňové vratky, pro zjednodušení nezohledňujeme rozdílné zaokrouhlování daňového základu během roku při výpočtu čisté měsíční mzdy a následně za celý rok v ročním zúčtování daně.

Odpočet hypotéky

Zaměstnanec Štěpán zaplatil během roku 2022 na dani z příjmů 88 410 Kč, tato částka mu byla postupně odvedena jeho zaměstnavatelem z jednotlivých hrubých měsíčních mezd. V ročním zúčtování daně uplatní pan Štěpán odpočet úroků z hypotéky, kterou je řešena jeho vlastní bytová potřeba, ve výši 81 400 Kč. Mzdové účetní doručí potvrzení od banky. O tuto částku mu bude ponížen roční daňový základ, což mu sníží roční daň z příjmů o 12 210 Kč (81 400 Kč × 15 %). Z důvodu uplatnění odpočtu na úroky u hypotéky vznikne panu Štěpánovi nárok na daňový přeplatek ve výši 12 210 Kč.

TIP: Termíny pro odevzdání daňového přiznání za rok 2022

Nezdanitelné položky u finančních produktů

Paní Kristýna byla po celý rok 2022 zaměstnána u zaměstnavatele XY a na daňových zálohách jí bylo sraženo 62 730 Kč. V ročním zúčtování daně za rok 2022 uplatní odpočet na svoji smlouvu o životním pojištění ve výši 24 000 Kč a na svoji smlouvu o doplňkovém penzijním spoření rovněž ve výši 24 000 Kč. Sníží si tedy daňový základ o maximální částky, které jsou u těchto produktů zákonem o daních z příjmů povoleny. Mzdové účetní doručí potvrzení od pojišťovny a penzijní společnosti. Snížení daňového základu o 48 000 Kč je důvodem pro obdržení daňového přeplatku v částce 7200 Kč (48 000 Kč × 15 %).

Nárok na ještě vyšší daňový bonus

Zaměstnanec Karel nezaplatil během roku 2022 na daních z příjmů fyzických osob nic, a ještě obdržel na měsíčních daňových bonusech v souhrnu 10 764 Kč. Při výpočtu čisté mzdy si nárokoval daňové zvýhodnění na své dvě děti, a to po celý rok 2022. Přestože pan Karel nezaplatil během roku 2022 žádnou daň z příjmů, po provedeném ročním zúčtování dostane „daňový přeplatek“. V ročním zúčtování daně totiž uplatní slevu na manželku, která byla po celý rok 2022 na rodičovské dovolené a mimo rodičovský příspěvek neměla žádný jiný rozhodný příjem, a její roční vlastní příjem tedy nepřekročil 68 000 Kč. Mzdové účetní doloží pan Karel čestné prohlášení. Dávky státní sociální podpory, mezi které patří právě i rodičovský příspěvek, se do limitu pro nárok na slevu na manželku (manžela) nepočítají. Sleva na manželku (manžela) činí 24 840 Kč. Roční daňový bonus bude v případě pana Karla o tuto částku vyšší a vznikne mu nárok na „daňový přeplatek“. O částku slevy na manželku bude mít pan Karel vyšší čistou mzdu po provedeném ročním zúčtování daně.

Čtěte také: Prohlášení druhého z poplatníků: k čemu to je a už jste to donesli na mzdovku?

Školkovné a daňová vratka

Paní Irena byla po celý rok zaměstnána a měla pouze příjmy od svého zaměstnavatele. Na měsíčních daňových zálohách jí bylo zaměstnavatelem sraženo 51 740 Kč. V ročním zúčtování daně si bude paní Irena po domluvě s manželem nárokovat školkovné v maximální výši 16 200 Kč na jejich syna. Školkovné může čerpat vždy pouze jeden z rodičů. Z důvodu uplatnění školkovného vznikne paní Ireně nárok na daňovou vratku ve výši 16 200 Kč. Mzdové účetní musí paní Irena doručit potvrzení od školky.