V Česku jsou dvě sazby daně z příjmů: 15 % a 23 %. Vyšší sazbě daně z příjmů podléhají všechny zdanitelné příjmy, tedy nejenom závislé činnosti (podle § 6 zákona o daních z příjmů) a samostatné výdělečné činnosti (dle § 7 zákona o daních z příjmů), ale i z pasivních příjmů dle § 8 (kapitálové příjmy), § 9 (z nájmu) a § 10 (ostatní zdanitelné příjmy).
- Za rok 2023 platí nižší 15% sazba daně z příjmů pro daňový základ do 1 935 552 Kč, daňový základ nad 1 935 552 Kč podléhá již 23% sazbě daně z příjmů.
- Pro rok 2024 platí nižší 15% sazba daně z příjmů pro daňový základ do 1 582 812 Kč, daňový základ nad 1 582 812 Kč bude podléhat 23% sazbě daně z příjmů.
Důvodem pro snížení spodního intervalu u druhého daňového pásma je skutečnost, že „daňový balíček“ snížil roční hranici z 48násobku na 36násobek průměrné mzdy. Vzhledem k růstu průměrné mzdy není horní hranice 1 451 664 Kč, ale právě 1 582 812 Kč.
- Solidární daň před rokem 2021
- Efektivní sazba daně z příjmů za rok 2023
- Efektivní sazba daně z příjmů za rok 2024
Solidární daň před rokem 2021
Ještě za rok 2020 podléhaly všechny zdanitelné příjmy 15% sazbě daně z příjmů a aktivní zdanitelné příjmy (za zaměstnání a podnikání) nad 1 672 080 Kč podléhaly 7% solidární dani.
Praktický příklad
Pan Marek měl v roce 2020 daňový základ ze závislé činnosti 1 432 230 Kč a daňový základ z nájmu ve výši 400 000 Kč. Pan Marek zdanil všechny své příjmy 15% sazbou daně z příjmů. Příjmy z nájmu se totiž pro účely solidární daně nehodnotily. Od roku 2021 podléhají vyšší sazbě daně z příjmů všechny zdanitelné příjmy, tedy i z nájmu.
Tip: Mzdová kalkulačka pro rok 2024
Efektivní sazba daně z příjmů za rok 2023
V následující tabulce máme vypočtenu celkovou daň z příjmů a efektivní daňovou sazbu z příjmů u různých daňových základů za rok 2023. Efektivní sazba daně z příjmů je procentním vyjádřením poměru mezi vypočtenou daní z příjmů a daňovým základem. Ve všech případech počítáme s uplatněním pouze základní daňové slevy na poplatníka ve výši 30 840 Kč, na kterou mají nárok všichni daňoví poplatníci.
|
Daňový základ |
Roční daň z příjmů |
Efektivní sazba daně |
|
300 000 Kč |
14 160 Kč |
4,7 % |
|
500 000 Kč |
44 160 Kč |
8,8 % |
|
700 000 Kč |
74 160 Kč |
10,6 % |
|
900 000 Kč |
104 160 Kč |
11,6 % |
|
1 300 000 Kč |
164 160 Kč |
12,6 % |
|
1 700 000 Kč |
224 160 Kč |
13,2 % |
|
2 100 000 Kč |
297 317 Kč |
14,2 % |
|
2 500 000 Kč |
389 317 Kč |
15,6 % |
|
3 000 000 Kč |
504 317 Kč |
16,8 % |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Čtěte také: Zálohy na pojištění pro OSVČ v roce 2024 razantně vzrostou, o kolik?
Efektivní sazba daně z příjmů za rok 2024
V druhé tabulce máme vypočtenu celkovou daň z příjmů a efektivní daňovou sazbu z příjmů u různých daňových základů za rok 2024. Ve všech případech počítáme s uplatněním pouze základní daňové slevy na poplatníka ve výši 30 840 Kč, na kterou mají nárok všichni daňoví poplatníci.
|
Daňový základ |
Roční daň z příjmů |
Efektivní sazba daně |
|
300 000 Kč |
14 160 Kč |
4,7 % |
|
500 000 Kč |
44 160 Kč |
8,8 % |
|
700 000 Kč |
74 160 Kč |
10,6 % |
|
900 000 Kč |
104 160 Kč |
11,6 % |
|
1 300 000 Kč |
164 160 Kč |
12,6 % |
|
1 700 000 Kč |
233 536 Kč |
13,7 % |
|
2 100 000 Kč |
325 536 Kč |
15,5 % |
|
2 500 000 Kč |
417 536 Kč |
16,7 % |
|
3 000 000 Kč |
532 536 Kč |
17,8 % |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Z tabulek je názorně vidět, že pro daňové poplatníky s daňovým základem do 1 582 812 Kč je roční daň z příjmů fyzických osob v roce 2023 i v roce 2024 stejně vysoká (za předpokladu nároku pouze na slevu na poplatníka). Daňoví poplatníci s vyšším daňovým základem si však finančně pohorší. U daňového základu nad 1 935 552 Kč se zvýší daň z příjmů fyzických osob o 28 219 Kč.
Test Fiat Panda La Prima: Styl za dobrou cenu a automat k tomu
Test ojetiny: Možná se vyplatí nejít automaticky pro Škodu. Opel Insignia II je opomíjenou ojetinou za skvělé peníze
Tohle měla být Škoda pro chudé. Sagitta představovala zajímavý nápad, ale do série se nedostala
Na Slovensku nově může člověk dostat pokutu za rychlost, pokud poběží na autobus. Po chodníku se teď musí chodit a jezdit nanejvýš 6 km/h
Test Volkswagen Caravelle Long 2.0 TDI 4Motion: Mikrobus do nepohody
