Jaké jsou příjmové limity pro neplacení daně z příjmu?

Výpočet daně z příjmu fyzických osob neovlivňuje pouze výše daňového základu, ale i částky uplatněných daňových slev a daňových odpočtů. Někteří daňoví poplatníci za rok 2025 obdrží dokonce daňový bonus, o který budou mít vyšší čistý disponibilní příjem.

Nárok na roční daňový bonus za rok 2025 mají daňoví poplatníci, jejichž vypočtená daň z příjmu je nižší než uplatňované daňové zvýhodnění na děti, jestliže mají roční rozhodné příjmy ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy v roce 2025, tedy v částce 124 800 Kč. Podívejme se na limity, do jakých se daň z příjmu neplatí.

• Jak vysoký je základní limit příjmů? 205 600 Kč
• Vliv daňových odpočtů a další daňových slev
• „Paušalisté“ platí daň z příjmu vždy

Základní limit = 205 600 Kč

Každý daňový poplatník má při výpočtu roční daně z příjmu nárok na roční slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč. Částka daňové slevy na poplatníka je stejně vysoká v případě zpracování ročního zúčtování daně zaměstnavatelem i v případě podání daňového přiznání.

Do daňového základu ve výši 205 600 Kč je tak daň z příjmu nulová, protože vypočtenou daň z příjmu sníží sleva na poplatníka do nuly. Do daňového základu za rok 2025 ve výši 1 676 052 Kč je sazba daně z příjmu 15 %, ve druhém daňovém pásmu je sazba daně z příjmu již 23 %..

Praktický příklad 1) Příjem z nájmu do 293 700 Kč

Penzista Lukáš pobíral po celý rok 2025 měsíční starobní důchod a k tomu za celý rok 2025 obdržel příjem z nájmu ve výši 293 700 Kč. Pro příjmu z nájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu uplatní 30% výdajový paušál, takže daňový základ bude 205 590 Kč (293 700 Kč – (293 700 Kč x 30 %). Při uplatnění slevy na poplatníka bude roční daň z příjmu nulová. Pan Lukáš však má povinnost vyplnit a odevzdat daňové přiznání.

Praktický příklad 2) Příjem ze samostatné výdělečné činnosti do 514 000 Kč

Živnostnice Zuzana má za rok 2025 příjem ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 514 000 Kč. Výdaje uplatňuje 60% výdajovým paušálem, protože samostatnou výdělečnou činnost vykonává za základě živnostenského oprávnění. Daňový základ za rok 2025 je 205 600 Kč (514 000 Kč – (514 000 Kč x 60 %) a po uplatnění slevy na poplatníka je opět daň z příjmu nulová.

Pro samostatnou výdělečnou činnost je možné uplatnit 80% výdajový paušál (řemeslné a zemědělské činnosti) a 40% výdajový paušál (neživnosti). V závislosti na výši ročního výdajového paušálu by se upravil i maximální roční příjem, do kterého se daň z příjmu neplatí. V praxi je 60% výdajový paušál nejběžnější.

Praktický příklad 3) Daňový základ do 306 990 Kč

Zaměstnanec Michal má roční mzdu za celý rok 2025 ve výši 306 900 Kč. V ročním zúčtování daně, které za něj bude provádět zaměstnavatel, uplatní nejenom slevu na poplatníka, ale i daňové zvýhodnění na dceru. Roční daňové zvýhodnění na první dítě činí 15 204 Kč. Roční daň z příjmu je tak nulová. Na dani z příjmu nezaplatí pan Michal ničeho.

Roční daňové zvýhodnění na druhé dítě činí 22 320 Kč a daňové zvýhodnění na třetí a další dítě činí 27 840 Kč. Daňoví poplatníci, kteří uplatňují daňové zvýhodnění na více dětí, tedy mohou mít vyšší zdanitelný příjem než pan Michal, a přesto nebudou platit žádnou daň z příjmu.

Vypočítejte si výši vaší čisté mzdy v roce 2026

Praktický příklad 4) Daňový základ do 427 590 Kč

Zaměstnanec Filip má roční mzdu za celý rok 2025 ve výši 472 500 Kč. V ročním zúčtování daně, které za něj bude provádět zaměstnavatel, uplatní slevu na poplatníka, daňové zvýhodnění na jedno dítě a slevu na manželku ve výši 24 840 Kč. Pan Filip tak za rok 2025 nebude platit žádnou daň z příjmu.

Slevu na manželku je možné v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání uplatnit, jestliže nemá manželka vlastní roční rozhodné příjmy vyšší než 68 000 Kč (rodičovský příspěvek se do limitu nepočítá) a je splněna podmínka péče o dítě do tří let věku. V případě, že by pan Filip čerpal daňové zvýhodnění na dvě a více děti, tak by se příjmový limit opět zvýšil.

Daňové odpočty a další daňové slevy

Vliv na výši příjmového limitu, do kterého se za rok 2025 nebude platit daň z příjmu, mají i další daňové slevy a daňové odpočty (zejména odpočty u hypotéky a finančních produktů). Pro uplatnění všech daňových výhod musí být pochopitelně splněny zákonné podmínky. Daňové odpočty však, na rozdíl od daňových slev, snižují pouze daňový základ a nikoliv vypočtenou daň z příjmu, takže jejich vliv na příjmový limit je pochopitelně nižší.

„Paušalisté“ platí daň z příjmu vždy

Při splnění zákonných podmínek si mohly OSVČ během roku plnit veškeré své daňové povinnosti dobrovolnou účastí v měsíčním daňovém paušálním režimu, kdy jednou platbou platily současně daň z příjmu, sociální a zdravotní pojištění. V závislosti na výši a struktuře příjmů jsou tři pásma paušální daně. Souhrnnou paušální daň nelze již nikterak snížit, takže to v konečném důsledku znamená, že „paušalisté“ platí vždy daň z příjmu, např. v prvním pásmu je to však pouze 1 200 Kč za celý rok 2025.