Sleva na manželku (manžela) 5x jinak

28.01.2020 | , Finance.cz
DANĚ


Za kalendářní rok 2019 je možné v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání uplatnit daňovou slevu na manželku či manžela, pokud měl vlastní rozhodné příjmy do limitu. Daňový dopad však může být odlišný dle konkrétní životní situace, podívejme se na praktické příklady.

Roční daňová sleva na manželku (manžela) činí 24 840 Kč, přičemž daňový poplatník může uplatnit daňovou slevu na manželku (manžela), jestliže vlastní rozhodné příjmy druhého z manželů za celý kalendářní rok nepřekročily 68 000 Kč.

Pokud je druhý z manželů držitelem průkazu ZTP/P, potom je daňová sleva dvojnásobná. Do limitu se počítají všechny příjmy mimo taxativně vyjmenované v zákoně o dani z příjmu, nepočítá se např. rodičovský příspěvek, což je v praxi nejčastější důvod pro uplatnění slevy na manželku. Podívejte se na 5 příkladů, které vám uplatnění slevy přiblíží:

Příklad 1) Svatba začátkem roku 2020

Manželé Pokorní vstoupili do manželství 18. ledna 2020. Pan Pokorný nemůže v ročním zúčtování daně za rok 2019 uplatnit daňovou slevu na manželku ani v poměrné výši, přestože manželka po celý kalendářní rok 2019 pobírala pouze rodičovský příspěvek a neměla žádné jiné vlastní příjmy.

Manželství bylo uzavřeno až v roce 2020. V případě uzavření manželství během roku se uplatňuje sleva v poměrné výši za ty měsíce, kdy byla podmínka manželství splněna k 1. dni daného měsíce.

Sleva na manželku? Ano, ale až po svatbě!

Sleva na manželku či manžela a svatba

Zdroj: Shutterstock

Příklad 2) Spolupracující osoba

Pan Michal si při zaměstnání přivydělává vedlejší samostatnou výdělečnou činností. Jeho manželka byla po celý rok 2019 na rodičovské dovolené, přičemž byla současně spolupracující osobou pana Michala a rovněž vykonávala vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. V daňovém přiznání nemůže pan Michal uplatnit daňovou slevu na manželku, přestože jsou splněny podmínky ohledně příjmového limitu. Legislativou je totiž stanoveno, že daňovou slevu na manželku (manžela) nelze uplatnit na spolupracující osobu.

Tip: Děti a daně - kdo má nárok na daňové zvýhodnění?

Příklad 3) Využití slevy v plném rozsahu

Paní Jana měla po celý rok hrubou mzdu ve výši 40 000 Kč a na daňových zálohách během roku při uplatnění pouze daňové slevy na poplatníka zaplatila 71 640 Kč. V ročním zúčtování daně uplatní slevu na manžela, který po celý rok pobíral pouze nízký invalidní důchod I. stupně, přičemž souhrnná částka invalidního důchodu byla těsně pod 68 tisíc korun.

Paní Janě vznikne po provedeném ročním zúčtování daně nárok na daňovou vratku ve výši 24 915 Kč. Z důvodu uplatnění slevy na manžela činí daňová vratka 24 840 Kč, zbylá část daňové vratky je z důvodu rozdílného zaokrouhlování během roku a v ročním zúčtování daně. Paní Jana tedy využije daňovou slevu na manžela v plném rozsahu.

 

Příklad 4) Částečné využití daňové slevy

Živnostník Karel má za rok 2019 daňový základ 240 000 Kč. V daňovém přiznání uplatní nejenom základní daňovou slevu na poplatníka v částce 24 840 Kč, ale i daňovou slevu na manželku ve výši 24 840 Kč. Po uplatnění základní daňové slevy na poplatníka činí daň z příjmu fyzických osob 11 160 Kč (240 000 Kč x 15 % - 24 840 Kč). Po uplatnění slevy na manželku je roční daňová povinnost 0 Kč (11 160 Kč – 24 840 Kč).

Sleva na manželku snižuje daňovou povinnost maximálně do nuly, z důvodu uplatnění slevy na manželku nemůže vzniknout nárok na daňovou vratku.  Pan Karel nemá tedy dostatečně vysoké vlastní příjmy, aby vyčerpal daňovou slevu v plném rozsahu, a přináší mu daňovou úlevu „jen“ ve výši 11 160 Kč.

Příklad 5) Zvýšení daňového bonusu

Paní Edita čerpala během roku 2019 celkový daňový bonus za všechny kalendářní měsíce v částce 11 208 Kč. Daňové zvýhodnění na dvě děti v částce 2 884 Kč je totiž v jednotlivých měsících vyšší než vypočtená daň z příjmu.

V ročním zúčtování daně uplatní paní Edita daňovou slevu na manžela ve výši 24 840 Kč. Přestože na dani z příjmu fyzických osob nezaplatila paní Edita nic, tak je pro ni uplatnění slevy na manžela přínosné, neboť roční daňový bonus bude činit 34 608 Kč a protože během roku obdržela paní Edita souhrnný daňový bonus v částce 11 208 Kč, tak ji po provedeném ročním zúčtování daně vznikne nárok na daňovou vratku v částce 23 400 Kč.



Pomohl vám tento obsah? Dejte mu hodnocení:

Průměrné hodnocení: 4.5
Hlasováno: 11 krát

Články ze sekce: DANĚ



Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie.