Při výpočtu měsíční zálohy na daň z příjmu fyzických osob zaměstnance se uplatňuje poměrná měsíční daňová sleva na poplatníka ve výši 2 070 Kč. Při prováděném ročním zúčtování daně, nebo podání ročního daňového přiznání se však uplatňuje roční daňová sleva ve výši 24 840 Kč. Z vyplácené nemocenské se přitom daň z příjmu fyzických neodvádí, neboť nemocenská je dle § 4 zákona o dani z příjmu osvobozena do částky 439 200 Kč (36násobek minimální mzdy) za celý rok 2018, během několikaměsíční nemocenské není možné tak vysokou nemocenskou obdržet.
Při nemocenské vznikne nárok na daňovou vratku
Zaměstnanec, který je delší dobu na nemocenské a který během roku odvedl na dani z příjmu fyzických osob nějaké zálohy, obdrží po provedeném ročním zúčtování daně prováděném jeho zaměstnavatelem daňový přeplatek. Výše daňového přeplatku závisí na konkrétní daňové situaci zaměstnance a množství uplatnění dalších daňových slev a daňových odpočtů, které se uplatňují pouze za celý rok (např. školkovné, sleva na manželku (manžela) s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč, odpočet zaplacených úroků z hypotečního úvěru, odpočet penzijního zaplacených příspěvků na životním pojištění nebo doplňkovém penzijním spoření v souladu se zákonem).
Jak probíhá roční zúčtování daně?
O provedení ročního zúčtování daně musí zaměstnanec svého zaměstnavatele požádat. V některých případech nemůže zaměstnavatel za zaměstnance roční zúčtování daně provést (např. zaměstnanec má příjmy z pronájmu, ze samostatné výdělečné činnosti, současně pracuje pro dva zaměstnavatele). Roční zúčtování daně provádí zaměstnavatel za zaměstnance do konce března následujícího roku, přičemž doklady pro uplatnění daňových slev a daňových odpočtů musí zaměstnanec doručit mzdové účetní do 15. února. Těmito doklady v praxi může být např. potvrzení školky o zaplaceném školkovném, čestné prohlášení manželky (manžela), že vlastní příjmy za rok jsou nižší než 68 tisíc Kč, potvrzení banky o zaplacených úrocích z hypotečního úvěru. Přeplatky z prováděného ročního zúčtování za rok 2018 vyplatí zaměstnavatel nejpozději se mzdou za březen 2018.
Nemocenská po skončení pracovního poměru
Nárok na nemocenskou vzniká i po skončení pracovního poměru, pokud dojde k pracovní neschopnosti v 7denní ochranné lhůtě po skončení zaměstnaneckého poměru. V prvních 14 dnech pracovní neschopnosti vyplácí zaměstnanci zaměstnavatel náhradu mzdy. Náhrada mzdy však náleží pouze za dobu trvání pracovního poměru. Při nástupu na nemocenskou v ochranné 7denní lhůtě po skončení pracovního poměru nárok na náhradu mzdy nevzniká, až od 15. dne pracovní neschopnosti náleží nemocenská.
Praktický příklad: nemoc po skončení pracovního poměru
Paní Novotná byla v zaměstnaneckém poměru leden až říjen 2018. Měsíční hrubá mzdy byla 24 700 Kč. Paní Novotná při výpočtu měsíční hrubé mzdy uplatňovala pouze základní slevu na poplatníka. Měsíční záloha na dani z příjmu fyzických osob byla 2 895 Kč. Za leden až říjen zaplatila paní Novotná na zálohách na dani z příjmu 28 950 Kč (2 895 Kč x 10 měsíců).
Výpočet měsíční zálohy na dani z příjmu
|
Hrubá mzda |
24 700 Kč |
|---|---|
|
Superhrubá mzda (zaokrouhleno na sta nahoru) |
33 100 Kč (24 700 Kč x 1,34) |
|
Daň z příjmu |
4 965 Kč (33 100 Kč x 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
2 070 Kč |
|
Záloha na daň z příjmu |
2 895 Kč (4 965 Kč - 2 070 Kč) |
vlastní výpočet autora
Od 1. listopadu 2018 byla paní Novotná bez práce, v 7denní ochranné lhůtě však nastoupila paní Novotná na nemocenskou, neboť má zdravotní problémy. Listopad a prosinec 2018 byl paní Novotná v pracovní neschopnosti. Jak vysoký přeplatek na dani z příjmu fyzických osob paní Novotná obdrží? Paní Novotná si sama podá daňové přiznání. V daňovém přiznání uplatní paní Novotná daňový odpočet u životního pojištění ve výši 12 000 Kč a u doplňkového penzijního spoření 6 000 Kč. K vyplnění daňového přiznání bude paní Novotná od svého bývalého zaměstnavatele potřebovat "potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2018".
Vybrané údaje z potvrzení o zdanitelných příjmech
|
Úhrn zúčtovaných příjmů ze závislé činnosti |
247 000 Kč |
|---|---|
|
Úhrn pojistného placeného zaměstnavatelem |
83 980 Kč |
|
Základ daně |
330 980 Kč (247 000 + 83 980) |
vlastní výpočet autora
Údaje z potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2018 bude paní Novotná potřebovat k vyplnění daňového přiznání k dani z příjmu za rok 2018.
Daňové přiznání paní Novotné
|
Úhrn příjmů od zaměstnavatelů |
247 000 Kč |
|---|---|
|
Úhrn povinného pojistného |
83 980 Kč |
|
Základ daně |
330 980 Kč |
|
Odpočet životního pojištění |
12 000 Kč |
|
Odpočet doplňkového penzijního spoření |
6 000 Kč |
|
Základ daně po odpočtech |
312 980 Kč (330 980 - 12 000 - 6 000) |
|
Zaokrouhlený základ daně (na sta dolů) |
312 900 Kč |
|
Daň z příjmu |
46 935 Kč (312 900 x 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
24 840 Kč |
|
Daň z příjmu po slevách |
22 095 Kč (46 935 - 24 840) |
|
Zaplacené zálohy na dani z příjmu |
28 950 Kč |
|
Daňový přeplatek |
6 855 Kč (28 950 - 22 095) |
vlastní výpočet autora
Paní Novotné vznikne nárok na daňový přeplatek ve výši 6 855 Kč. Při vyplnění daňového přiznání nesmí paní Novotná zapomenout vyplnit stranu č. 4 daňového přiznání dole, kde se uvádí číslo účtu pro zaslaní daňového přeplatku.
Čtěte také: Má pracující důchodce nárok na nemocenskou
Na český trh přijíždí revoluční Toyota Mirai. Z „výfuku“ jí teče voda
Ford Mustang je podruhé za sebou nejprodávanějším sportovním vozem světa
Elektrická „třída S“ ohromuje dojezdem i obřími displeji. Jiné parametry má ale konkurence lepší
Volkswagen Multivan – od užitkového vozu k univerzálnímu multitalentu
Nová Aprilia Tuono V4 u českých dealerů
