Daně z příjmů

Daň z příjmů je řešena v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění dalších předpisů (ZDP). Daň z příjmů je daní, která se vztahuje na čisté příjmy fyzických a právnických osob a patří společně s DPH a spotřebními daněmi k nejvýnosnějším daním z hlediska státního rozpočtu.

Daň z příjmů fyzických a právnických osob

Podle toho, na čí příjmy se vztahuje, dělíme daň z příjmů na:

• Daň z příjmů fyzických osob
• Daň z příjmů právnických osob

Poplatníci daně z příjmů

Fyzické osoby

Poplatník daně z příjmů fyzických osob je fyzická osoba, jež má na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržuje (to znamená pobývá zde alespoň 183 dnů v kalendářním roce). Daňová povinnost se vztahuje i na příjmy ze zdrojů v zahraničí. Pokud fyzická osoba nemá bydliště na území České republiky ani se zde obvykle nezdržuje, vztahuje se daňová povinnost pouze na příjmy ze zdrojů na území České republiky.

Právnické osoby

Poplatník daně z příjmů právnických osob jsou ty osoby, které nejsou fyzickými osobami a mají sídlo nebo místo vedení společnosti v České republice. Tyto společnosti musí zdanit i příjmy plynoucí ze zahraničí. Jestliže je sídlo společnosti v cizině, zdaní se pouze příjmy ze zdrojů na území České republiky.

Typy daně z příjmů

Většinou se daň z příjmů stanovuje na základě procenta z příjmů (zisku). Jsou celkem tři typy, jakým způsobem se daň může vypočítat:

• Progresivní – s rostoucími příjmy, roste míra zdanění
• Regresivní – s rostoucími příjmy, klesá míra zdanění
• Proporcionální – s rostoucími příjmy se míra zdanění nemění

Předmět daně z příjmů

Předmětem daně u fyzických osob jsou:

• Příjmy ze závislé činnosti
• Příjmy ze samostatné činnosti
• Příjmy z kapitálového majetku
• Příjmy z nájmů
• Ostatní příjmy

Příjmem  se rozumí příjem peněžní i nepeněžní dosažený i směnou.

Předmětem daně u právnických osob jsou:

• Příjmy z veškeré činnosti
• Příjmy z nakládání s veškerým majetkem

Základ daně z příjmů

Základem daně jsou příjmy snížené o výdaje, které byly prokazatelně vynaložené na jejich jich dosažení, zajištění a udržení, případně se uplatní daňové paušály (výdaje procentem z příjmů). Více o základu daně z příjmů fyzických osob.

Sazby daně z příjmů

V současné době jsou sazby daně z příjmů stanoveny takto:

• Sazba daně z příjmů fyzických osob je 15 % a pro vyšší příjmy 23 % (od roku 2021), od 2021 zrušena solidární daň ve výši 7 %.
• Sazba daně z příjmů právnických osob je 21 % od roku 2024 (dříve 19 %)

Registrace k dani z příjmů

Registrační povinnost k dani z příjmů je od ledna 2024 zachována pouze pro poplatníky daně z příjmů právnických osob a pro plátce daně z příjmů ze závislé činnosti.

U daní z příjmů musí podat přihlášku k registraci:

• právnická osoba do 15 dnů od svého vzniku, výjimkou je pokud má pouze příjmy, které nejsou předmětem daně, jsou osvobozené od daně nebo je z nich daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně. Ostatních příjmů, jako jsou například příjmy z nájmu, se tato povinnost rovněž netýká.
• zaměstnavatel do 8 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost vykonávat zákonem stanovené úkony plátce daně.

Přihlášku k registraci jste povinen podat u svého věcně a místně příslušného správce daně, což je u fyzické osoby místem trvalého pobytu a u právnické osoby sídlem zapsaným v Obchodním rejstříku.

Pro splnění této povinnosti lze využít Centrální registrační místo (na živnostenském úřadě - vyřídíte nejen založení živnosti, ale i další povinnosti vůči finančnímu úřadu, okresní správě sociálního zabezpečení, úřadu práce a zdravotní pojišťovně), případně lze využít kontaktního místa veřejné správy - Czech POINTU.

Daňové přiznání

Právnické a fyzické osoby musí za každý kalendářní rok podávat daňové přiznání, fyzické osoby pokud mají příjmy vyšší než 50 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, jež jsou daněny srážkovou daní.